河南建筑安装行业节税筹划个体户核定征收涉税风险评估

河南建筑安装行业节税筹划个体户核定征收涉税风险评估，

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建筑安装成本类涉税风险点

重点关注成本结转的配比性、成本构成的合理性以及成本发生的真实性。

1.未按规定结转成本

2.企业为延迟缴纳当期企业所得税，混淆成本归属期，提前结转工程成本。

3.将购进原材料不通过“原材料”等科目核算而直接在“工程施工”等科目一次性列支，导致企业毛利率低于行业正常水平，甚至出现收入和成本倒挂。

4.企业临时设施按施工期计提固定资产折旧，导致折旧费超标准计入成本。

5.虚列材料成本风险

6.***取得建筑主材票。

建筑企业虚列材料成本，现象较为常见。一是从水泥生产企业、富余票较多的钢材等建筑主材批发企业取得虚开票；二是通过办税服务厅代开材料票；三是冒用他人身份证办理税务登记，利用普惠性税收政策虚开材料票。

7.用其他材料票代替砂石等原材料成本。

建筑企业购入砂石等原材料难以正常取得票，企业通常将无法取得票的原材料成本通过其他票进行税前扣除。

8.虚列人工成本风险

9.虚列员工工资、薪金。

企业通过虚假劳动合同构建雇佣关系，增加员工数量，增大职工薪酬的支付金额，减少企业所得税应纳税所得额。

10.取得虚开劳务票。

企业通过多取得劳务票虚增劳务成本或者将其他与生产经营活动无关的费用以劳务项目进行列支，造成企业少缴企业所得税。

11.其他未按规定核算成本风险

12.暂估入账成本税前未做纳税调整的风险。

企业支付了工程款、原材料采购款和劳务款，未及时取得票，成本暂按合同或者预算暂估入账，在汇算清缴前未取得票，未按规定进行纳税调整。

13.未取得符合规定税前扣除凭证。

应当取得而未取得票或者取得不合规票作为税前扣除凭证。